概述
根据保护地役权，一个财产的所有者放弃了对该财产进行某些改变的权利，以为后代保护它。这种地役权通常限制财产的用途并降低其价值。当保护地役权符合《国内税收法》(Internal Revenue Code)中规定的标准时，所有者可能有资格根据财产价值的减少获得税收减免。
有资格扣减的地役权
四种类型的保护目的可能符合条件减税：
- 保护鱼类、野生动物或植物自然栖息地的地役权
- 为公共娱乐或教育用途而保留土地的地役权
- 保留“开放空间”或未开发土地的地役权
- 地役权:保存土地或经认证的历史建筑的地役权
财产所有者通过将部分或全部财产权利捐赠给合格的一方来创建可扣除的保护地役权。例如，历史建筑的所有者可能会赋予当地历史保护协会否决任何对建筑外观进行修改的权利。
产权捐赠规则
为了使保护地役权有资格获得税收减免，该地役权必须为保护目的捐赠给税法所称的“合格的保护组织”。其中包括:
- 政府单位
- 慈善机构
- 以及其他一些免税团体
此外，获得地役权的组织必须有资源来执行其限制，并表现出执行的承诺。
此外，地役权只有在地役权的保护目的是“永久”保护的情况下才可以扣除。换句话说，不仅当前的财产所有者会受到地役权的约束，而且所有未来的财产所有者，以及任何可能以财产作为抵押发放贷款的贷款人也会受到地役权的约束。
为了确保这一点，地役权必须被写入公共记录，如行动。
确定地役权的价值
当谈到为保护地役权进行税收减免时，最大的障碍之一是为地役权确定美元价值。法律要求进行评估，以确定被出让的产权的公平市场价值，而这个价值很难确定。
据《会计学杂志》报道，美国国税局经常发现自己与房产所有者就地役权的价值发生纠纷。在设定地役权价值方面的专业协助是绝对必要的。夸大价值可能会导致夸大税收减免，这可能会使业主面临罚款、处罚，甚至可能受到刑事起诉。
扣除
符合减税条件的保护地役权被认为是非现金的慈善贡献．特殊规则适用于保护地役权的慈善扣除。扣除的金额以及其他特征可以根据个人或实体如何使用被保护的财产而有所不同。
纳税人通过存档来报告保护地役权和其他非现金慈善捐款8283年形成还有他们的纳税申报单。
从2006年到2014年，一项税收激励措施暂时将保护地役权的允许扣除额提高到AGI的50%，对某些牧场主和农民来说是100%。这一最初的激励措施已于2014年底到期，但已在2015年通过的立法中恢复并永久生效。
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