激励性股票期权

为什么激励股票期权在税收方面更有利?

当你行使激励股票期权时，你以预先确定的价格购买股票，这个价格可能远低于实际市场价值。ISO的优点是，当你收到股票期权授予或行使期权时，你不必报告收入。

你只有在你出售该股。而且，根据你持有股票的时间长短，这笔收入可能会按0%至23.8%的资本利得税率征税(2022年的销售额)，通常比你的正常所得税税率低得多。

• 对于iso，你的税收取决于交易的日期(也就是说，你什么时候行使购买股票的期权，什么时候卖出股票)。
• 你所支付的授予价格与你行使期权购买股票当天的公平市场价值之间的价格差被称为讨价还价的元素．
• 然而，激励性股票期权有一个问题:你必须将这种折价因素作为应税薪酬报告替代性最低税(AMT)的目的(除非你在同年卖出股票)。稍后我们将详细解释AMT。

对于非合格股票期权，你必须在行使期权的那一年将价格差价作为应税补偿报告，并按常规所得税税率征税，2022年的税率为10%至37%。

交易如何影响你的税收

激励性股票期权交易分为五种可能的类别，每种类别的税收可能略有不同。

使用ISO，您可以:

1. 行使你购买并持有股份的选择权。
2. 行使你的期权购买股票，然后在同一年内的任何时间出售。
3. 行使你购买股票的选择权，在12个月或更短时间后，但在下一个日历年内出售。
4. 在购买股票后至少一年零一天，但在最初授予日期后不到两年的时间内出售股票。
5. 在购买股票至少一年零一天后出售，并且在最初授予日期至少两年后出售。

每笔交易都有不同的税收影响。第一个和最后一个是最有利的。你出售的时间决定了如何对收益征税。

如果你能在购买股票后至少等待一年零一天，并且在你被授予出售股票的期权后至少等待两年(如上项5所述)，出售股票的任何利润都被视为赔款长期资本收益因此，它的税率比你的正常收入要低。(你的利润是你买股票时的低价和你卖出时的市场价之间的差额。)

• 这是最优惠的税收待遇，因为2022年确认的长期资本利得的税率最高为23.8%(如果你的收入在10%或15%，税率为0)税率)与普通的所得税税率到2022年，这一比例可能高达37%。
• 符合这些一年和两年期限的销售被称为“合格处置”，因为它们有资格享受优惠的税收待遇。
• 在W-2表格上没有向您报告任何报酬，因此您不必按常规税率为这笔交易作为普通收入纳税。

现在，如果你在股票达到优惠资本利得待遇的标准之前出售股票，这种出售被视为“取消资格处置”，你最终可能要为出售所得的部分收入按普通所得税税率纳税，到2022年，这一税率可能高达37%。

• 当你在发行日期(即“授予日”)后两年或更短时间内出售股票时，该交易属于取消资格处置。
• 或者，如果你在“行使日期”(即你购买股票的时间)一年或更短的时间内出售股票，也被认为是不合格的处置。
• 在这两种情况下，赔偿都应该在W-2表格上报告。

在W-2表上申报的金额是讨价还价的元素这是你购买股票时支付的价格与你购买当天的公平市场价值之间的差额。但如果你的讨价还价因素超过了你从出售股票中获得的实际收益，那么你就报告实际收益的金额作为补偿。申报的薪酬按普通收入纳税。

1.行使你购买并持有股份的选择权

授予日期	12/31/2021
运动日	6/30/2022
行使价格	25美元
销售日期	尚未出售
市场价格为2022年6月30日	45美元
股份数量	One hundred.
讨价还价的元素	2000美元

2022年你什么都没报告安排维(资本损益)因为你还没有卖出股票。你的雇主也不会在你的2022年W-2表格上包括任何与你的期权相关的补偿。

您将必须对替代最低税(AMT)进行调整，等于讨价还价的因素，即2000美元:

• 45美元市场价格- 25美元行使价格= 20美元
• 20美元x 100股= 2000美元
• 在你的2022年报告这个数额6251年形成．

2.行使你购买股票的选择权，然后在同一日历年内出售这些股票

授予日期	12/31/2021
运动日	06/30/2022
行使价格	20美元
销售日期	06/30/2022
销售价格	45美元
股份数量	One hundred.
讨价还价的元素	2500美元

便宜货因素是行权价格与你行使期权并购买股票当天的市场价格之间的差额。

• 45美元市场价格- 20美元行使价格= 25美元
• 25美元x 100股= 2500美元

这笔钱应该已经包括在你2022年W-2表格第1栏报告的工资总额中，因为这是一个“不合格的销售”。这意味着你不能将其作为资本利得，并按较低的资本利得税率纳税，因为你在行使期权后的一年或更短时间内出售了股票。如果这个金额没有包括在W-2表格的第1栏中，请在1040表格上添加为“其他收入”。

将2022年附表D第一部分的销售报告为短期销售。出售股票是短期的，因为从你实际获得股票的日期到你出售股票的日期之间不超过一年。

就附表D作汇报用途:

• 获得的日期是2022年6月30日。
• 销售日期也是2022年6月30日。
• 费用基准为4 500美元。这是每股实际支付的价格乘以股票数量(20美元x 100 = 2000美元)，加上2022年纳税申报单上作为补偿收入报告的任何金额(2500美元)。
• 售价为4500美元(45美元× 100股)。这应该与你2022年的总金额相匹配1099 - b形式年底之后，你从你的经纪人那里收到一笔钱。

你最终不会报告股票交易本身的收益或损失，但2500美元的总利润将按普通税率征税。因为你在同一年行使了期权并出售了股票，所以你不需要为替代性最低税进行调整。

3.在购买股票后的12个月内或更短时间内，在下一个日历年出售股票

授予日期	12/31/2019
运动日	12/31/2021
行使价格	20美元
2020年12月31日的市场价格	45美元
销售日期	06/15/2022
销售价格	30美元
股份数量	One hundred.
讨价还价的元素	2500美元
销售实际收益	1000美元

与例2不同的是，补偿的计算方法要么是讨价还价的因素，要么是出售股票的实际收益——以两者中较低者为准。这是因为出售当天的市场价格低于你行使期权当天的市场价格。

交易因素，也就是说，在你行使期权并购买股票的当天，行权价格与市场价格之间的差额是2500美元。

• 45美元市场价格- 20美元行使价格= 25美元
• 25美元x 100股= 2500美元

卖出股票的实际收益是1000美元

• $30销售价格- $20行使价格= $10
• $10 x 100股= $1,000的实际收益

在这个例子中，被认为是补偿的金额被限制在1000美元，这是你卖出股票时的实际收益，即使你的讨价还价因素(2500美元)更高。

• 这1000美元可能包括在你的雇主在2022年W-2表格框1中显示的工资总额中，因为这是一个不合格的销售，这意味着它没有资格作为资本利得(在较低的资本利得税率下)。
• 如果这1000美元没有包括在你2022年W-2表格的第1栏中，你仍然必须将它添加到你在1040表格上作为“其他收入”申报的补偿金额中。

为了只对两个计算中较低者征税(在我们的例子中，2500美元vs. 1000美元)，销售不能是以下任何一个:

1. 洗清出售:如果你在行使期权获得的股份出售之前或之后30天内回购同一家公司的股份(例如通过员工股票购买计划)，部分或全部出售将被视为洗清出售。你将不被允许将较低的计算作为洗白出售股票的收入报告。你必须将全部2500美元作为收入申报。
2. 向关联方出售:如果你将股份出售给关联方(你的家庭成员，或你拥有50%以上股份的合伙企业或公司)，你必须将全部2500美元作为收入申报。
3. 一份礼物:如果你将股票捐给了个人或慈善机构，而不是出售股票，你必须将这2500美元作为收入全部申报。

将2022年附表D第一部分的销售报告为短期销售。它被认为是短期的，因为从你购买股票的日期到你出售它的日期之间已经过去了一年或更短的时间。

就附表D作汇报用途:

• 预定日期为2021年12月31日。
• 销售日期为2022年6月15日。
• 售价是3000美元。这是股票出售日的价格(30美元)乘以卖出的股票数量(100)。这笔钱应该作为2022年表格1099-B上的总额报告，你将从处理销售的经纪人那里收到。
• 费用基准是3 000美元。这是每股实际支付的价格乘以股票数量(20美元x 100 = 2000美元)加上你在2022年表格1040上报告的补偿金额(1000美元)。
• 最终的增益为零。

因为这次出售与你行使期权的年份不同，所以你必须对AMT进行调整。当你最初购买股票时，你应该在该年度为AMT目的报告收入调整。

• 看看是不是这样表格6251(替代最低税)在你购买股份的那年。
• 在我们的例子中，应该在你的2022年表格6251上报告的金额是交易元素(45美元- 20美元= 25美元)乘以股票数量(100)，等于2500美元。
• 那么2022年你会做什么呢?我们将在我们的章节中解释你需要做什么报告替代性最低税的激励股票期权调整在下面。

4.在购买股票后至少一年零一天，但在授予日期后不超过两年的时间内出售股票

授予日期	08/01/2020
运动日	02/01/2021
格兰特的价格	20美元
2021年1月2日的市场价格	45美元
销售日期	06/15/2022
销售价格	85美元
销售时支付的佣金	10美元
股份数量	One hundred.
讨价还价的元素	2500美元
净收益	3990美元

便宜货因素的计算方法是行权价格与你行使期权并购买股票当天的市场价格之间的差额。

• 45美元市场价格- 20美元行使价格= 25美元
• 25美元x 100股= 2500美元

这笔钱应该包括在2022年W-2表格框1中显示的工资总额中，因为这是一个不合格的销售(意味着你的收益不符合资本利得待遇，其税率低于2022年的普通收入)。如果这个金额没有包括在W-2表格的第1栏中，您仍然必须将其添加到您在2022年1040表格第7行中报告的补偿收入金额中。

您还必须将2022年附录D第二部分的股票销售作为长期销售进行报告。它是长期的，因为从你购买股票的日期到你出售股票的日期之间已经过去了一年多。

就附表D作汇报用途:

• 收购日期为2021年1月2日。
• 销售日期为2022年6月15日。
• 售价为8,490美元。这是股票出售日的价格(85美元)乘以卖出的股票数量(100)，即8500美元。然后减去销售所支付的佣金(在本例中为10美元)，结果为8,490美元。这笔钱应该作为2022年表格1099-B上的总额报告，你将从处理销售的经纪人那里收到。
• 费用基准为4 500美元。这是每股实际支付的价格乘以股票数量(20美元x 100 = 2000美元)加上你在2022年表格1040上报告的薪酬收入(2500美元)。
• 由此产生的收益是3990美元(8490美元- 4500美元= 3990美元)。

因为这次出售与你行使期权的年份不同，所以你必须对AMT进行调整。当你最初购买股票时，你应该在该年度为AMT目的报告收入调整。

• 通过查看你购买股票那年的表格6251(替代性最低税)来确定是否属于这种情况。
• 在我们的例子中，应该在你的2022年表格6251上报告的金额是交易元素(45美元- 20美元= 25美元)乘以股票数量(100)，等于2500美元。
• 你今年要做什么?你将不得不在2022年的表格6251上报告另一项调整。我们将在称为AMT调整的部分解释如何计算AMT调整报告替代性最低税的激励股票期权调整在下面。

5.在你购买股票后至少一年零一天，在授予日期后至少两年出售股票

授予日期	01/01/2019
运动日	02/01/2020
格兰特的价格	20美元
2020年1月2日的市场价格	45美元
销售日期	06/15/2022
销售价格	85美元
销售时支付的佣金	10美元
股份数量	One hundred.

这是一次合格的销售，因为:

• 从授予日到出售日已经过了两年多
• 从行使日期到销售日期间隔了一年多。

因为这是一笔合格的交易，你从雇主那里收到的2022年W-2表不会报告这笔交易的任何补偿金额。

将2022年附表D第二部分的销售报告为长期销售。它是长期的，因为从你购买股票的日期到你出售股票的日期之间已经过去了一年多。

就附表D作汇报用途:

• 收购日期为2021年1月2日。
• 销售日期是2022年6月15日。
• 售价为8,490美元。这是股票出售日的价格(85美元)乘以卖出的股票数量(100)，即8500美元。然后减去为销售支付的任何佣金(在本例中为10美元)，结果为8,490美元。这笔钱应该作为2022年表格1099-B上的总额报告，你将从处理销售的经纪人那里收到。
• 费用基准为2 000美元。这是每股实际支付的价格乘以股票数量($20 x 100 = $ 2000)。
• 长期收益是6,490美元的差额(8,490美元- 2,000美元= 6,490美元)。

因为这次出售和行使期权不是在同一年发生的，你必须对AMT进行调整。当你最初购买股票时，你应该在该年度为AMT目的报告收入调整。

• 通过查看你购买股票那年的表格6251(替代性最低税)来确定是否属于这种情况。
• 在我们的例子中，应该在你的2022年表格6251上报告的金额是交易元素(45美元- 20美元= 25美元)乘以股票数量(100)，等于2500美元。
• 你今年要做什么?我们将在下面的部分解释如何计算AMT调整。

报告可选最低税激励股票期权调整

如果你买入并持有，你将把交易所得作为收益报告替代性最低税目的。

• 在表格6251上报告这笔金额:执行iso年度的替代最低税。
• 当你在以后的一年出售股票时，你必须在你的表格6251上报告另一个销售年度的调整。

但是你要申报的调整是什么?销售年度表格6251调整被添加到股票的成本基础上，用于替代最低税目的(但不用于常规税收目的)。

• 因此，在示例5中，应使用4500美元的成本基础(2000美元加上执行年度的2500美元AMT调整)，而不是使用2000美元AMT的成本基础。
• 就AMT而言，这将从销售中获得3,990美元的收益，这与常规的6,490美元的税收收益正好相差2,500美元。

未使用的AMT积分

在你行使激励股票期权的年份里，股票在行权日的市值与行权价格之间的差额根据AMT规则被视为收入，这可能引发AMT负债。然而，你通常也会在这一年获得AMT学分。

在以后的几年里，你可以用这项抵免来降低你的税单。但是，您何时可以使用AMT信用是有限制的。在某些情况下，AMT信用额度几年都不能使用。幸运的是，2008年出台了一项有利于纳税人的政策，允许持有3年以上未使用AMT信用额度(即所谓的长期未使用AMT信用额度)的个人将其套现。

• 在2022纳税年度，长期未使用的AMT抵免是2007年之前获得的。
• 2007年以前长期未使用税款的纳税人通常可以通过提交2022年的纳税申报表来收取至少一半的税款，其余的可以通过提交2022年的纳税申报表来收取。
• 要计算在此规则下可以收集的未使用的AMT抵免额，请填写表格8801(前一年最低税收抵免)。

考虑全局

为了AMT目的，当你出售通过行使激励股票期权购买的股票时，重要的是要看一看你的资本利得和损失的全貌。如果在你行使期权后，市场对你不利，而你目前的股票价值低于你支付的价格，你仍然可能需要缴纳替代性最低税。

一种解决方法是在买入股票的同一年卖出，形成“取消资格”处置。这样你就不需要缴纳AMT，但你需要就你的期权行权价格和销售价格之间的差额缴纳常规税。

例如，假设你以每股3美元的价格行使期权，当天该股票的售价为33美元，后来该股票的价值跌至25美元。

• 如果你在年底前以25美元的价格出售股票，你将按每股22美元(25- 3美元)的普通所得税税率纳税，而且不受AMT的影响。
• 但如果你持有股票，在你行使期权的那一年，你就会因每股30美元的虚利润而被征税——这是你行使期权的价格与你购买股票当天的市场价格之间的差额——即使你的股票的实际市场价格在那一天之后下跌了。
• 最好咨询一下税务专业在进行任何涉及ISO股份的交易之前。

bob综合app官网登陆TurboTax高级版提供额外的投资帮助，因此您可以跟踪和计算您的收益和损失- TurboTax计算bob综合app官网登陆保证准确．

警告一句

当你行使激励股票期权时，你的雇主不需要预扣所得税，因为在你出售股票之前不需要纳税(在常规税收制度下)。虽然在执行ISO时不扣缴税款，但稍后在出售股票时可能要缴纳税款，如本文中的示例所示。当你考虑出售股票的后果时，一定要为税收后果做好计划。

有关其他信息，请参见美国国税局550号出版物:投资收益和支出(包括资本收益和损失)而且股票期权在美国国税局出版物525:应税收入和非应税收入．

让税务专家为你做投资税，从头到尾。与bob综合app官网登陆TurboTax Live全面服务总理我们的专业税务专家在这里帮助从股票到加密货币到租金收入的任何事情。由我们的全面服务保证．你也可以自己报税bob博彩公司bob综合app官网登陆tutbotax总理．你的投资税收情况，已经解决了。自信地向美国#1的税务准备提供商提交文件。